+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Компенсация аренды жилья сотруднику страховые взносы

Содержание

Компенсация за найм жилья работнику

Компенсация аренды жилья сотруднику страховые взносы

Законодательство РФ предусматривает ряд категорий граждан, которым полагается от государства социальная и материальная поддержка, в том числе и денежное возмещение затрат на оплату аренды жилья.

Социальная помощь, ее размер и порядок получения регламентируется федеральными и региональными нормативными актами.

Рассмотрим порядок получения компенсации, а также нюансы начисления страховых взносов.

Когда сотруднику компенсируют затраты на аренду жилья

Основания для компенсационных выплат закреплены в статье 169 ТК РФ. В норме говориться, что деньги выплачиваются при условии предварительного согласования с работодателем в случае переезда в другую местность.

Необходимость в изменении места фактического пребывания должно быть напрямую связано с выполнением должностных обязанностей.

Работодатель обязуется компенсировать затраты, связанные с:

  • переездом сотрудника вместе с членами его семьи;
  • транспортировкой личных вещей;
  • оплатой аренды за проживание;
  • обустройством на новом месте проживания.

Статья 169 Трудового кодекса РФ «Возмещение расходов при переезде на работу в другую местность»

Особенности оплаты аренды

Работодатель обязуется компенсировать стоимость аренды только в случае, если на работу был трудоустроен иногородний сотрудник. В остальных случаях — это добровольное право.

В коллективном договоре прописываются ключевые нюансы, связанные с выплатой компенсации сотруднику:

  • стоимости аренды жилья, оформленной по договору самой организаций;
  • в случае самостоятельно заключения договору. В этом случае оплата производится работником, а денежные средства перечисляются на его счет, или арендодателю.

Кому полагается выплата компенсации за поднаем

Компенсация затрат, связанных с арендой жилья — льгота, предоставляемая государством или работодателям определенным категориям граждан.

К ним относятся:

  1. Социально незащищенные граждане (дети-сироты, дети, оставшиеся без родительского попечения, лица, признанные малоимущими);
  2. Военнослужащие, не имеющие в собственности жилой недвижимости по месту несения службы;
  3. Сотрудник предприятия или организации, чья работа сопряжена с частыми командировками, при условии, что обязанность по выплате компенсации прописана в трудовом соглашении.

Выплата денежных средств осуществляется путем перечисления денег на счет работника в виде суточных, либо путем предоставления компенсации по фактическому возвращению из командировки. Таким же образом деньги выплачиваются сотруднику бюджетной организации.

Компенсация за аренду жилья сотруднику

При заключении трудового договора стороны заранее оговаривают необходимость отправления в командировки или частые разъезды, вплоть до переезда на постоянное место жительства в другой населенный пункт, где, к примеру, расположено подразделение компании.

Читать так же:  УСН в 2021 году

Если работника устраивают условия трудоустройства, то в обязательном порядке в тексте соглашения прописываются нюансы, касающиеся расходов на проживание, а именно:

  • порядок выплаты компенсации;
  • сумма надбавки к заработной плате;
  • требования к арендуемому жилью;
  • возможность совместного проживания с семьей.

Предусматривается 2 варианта аренды жилья:

  • работодатель заключает договор аренды;
  • сотрудник самостоятельно выбирает жилье и заключает соглашение с последующим получением компенсации за проведенную оплату.

Работник, получивший денежные средства в виде компенсации, обязуется оплатить НДФЛ и страховые взносы.

Сумма налоговых отчислений не должна превышать 20% от размера общего дохода работника.

Если сотрудник самостоятельно арендует жилье, то для получения компенсации потребуется предоставить:

  1. Печатный вариант договора аренды, в котором отражаются существенные условия;
  2. Платежное поручение или расписка от арендодателя, выступающая доказательством оплаты проживания.

Денежная компенсация за поднаем во время командировки

В случае направления сотрудника в командировку на продолжительный период в другой населенный пункт, то помимо «суточных» на основные расходы, в обязательном порядке включается дополнительная статья по компенсации затрат на аренду и оплату ЖКУ.

Размер компенсации оговаривается перед командировкой и в случае превышения согласованного лимита, работник оплачивает разницу самостоятельно.

Компенсационные выплаты при работе в разъездах

Разъездная работа — один из способов выполнения трудовых обязанностей вне офиса компании. Постоянные передвижения сотрудника не относятся к командировкам, однако сопровождаются определенными расходами, компенсируемыми за счет работодателя.

Сотрудник обязуется предоставить документы, подтверждающие совершенные траты. Это могут быть чеки, оплаченные счета, билеты, квитанции и т. д.

Компенсация за найм жилья военнослужащим

Военнослужащие также входят в льготную категорию, которым полагается денежная компенсация за аренду жилья при условии вхождения в одну из следующих групп:

  • проходящих службу по контракту;
  • уволенных в запас, и состоящих на учете как нуждающиеся в улучшении жилищных условий.

Компенсация не назначается военнослужащему при условии, если:

  • он не самостоятельно не инициировал процедуру предоставления компенсации;
  • у одного из членов семьи есть в собственности пригодное для проживания недвижимость, в непосредственной близости от места прохождения службы.

Размер выплат зависит от 2 факторов:

  1. Установленной в регионе социальной нормы площади, которая варьируется в зависимости от членов семьи;
  2. Средней стоимости 1 кв. м площади в регионе проживания и несения службы.

Предлагается ознакомиться с социальными нормами площади:

Норма кв. мКоличество проживающих
241
362
433
12 на каждогоСвыше 3

Куда следует обратиться, чтобы получить компенсацию

Выбор органа, уполномоченного на назначение и предоставление компенсационных выплат, напрямую зависит от категории получателя денежных средств.

Сотрудники предприятий и организаций обращаются непосредственно к работодателю. Причем, закон не обязывает руководителя предприятия или организации предоставлять денежную компенсацию работнику или оплачивать жилье, кроме случаев, когда сотрудник по инициативе работодателя был приглашен на работу с другого города или страны.

Читать так же:  Как выставить счет на оплату

В остальных случаях решение принимается исключительно на усмотрение руководства компании. Сумма компенсации и порядок предоставления регламентируется внутренней документацией предприятия и согласовывается с каждым сотрудником в индивидуальном порядке.

Военнослужащим средства выделяются из федерального бюджета, следовательно требования к выбранному арендному жилью выдвигаются несколько иными, и в некоторых случаях в предоставлении компенсации может быть отказано.

Чтобы получить деньги военнослужащему в качестве компенсации потребуется подготовить и подать рапорт на имя начальника воинской части по месту распределения и приложить следующие документы:

  • документы, удостоверяющие личность каждого члена семьи;
  • справку о составе семьи;
  • договор аренды;
  • справка, свидетельствующая о зачислении военнослужащего в конкретную воинскую часть.

Скачать образец рапорта на выплату денежной компенсации за наем (поднаем) жилого помещения

Социально незащищенные категории граждан обращаются в территориальный орган социальной защиты для получения статуса нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Особенности назначения материальной компенсации:

  • помощь назначается, если органы местной власти не могут предоставить подходящее жилье в собственности либо обеспечить недвижимостью на условиях социального найма;
  • сумма возмещения не является фиксированной выплатой и изменяется в зависимости от ежегодного уровня индексации в конкретном регионе и времени года;
  • при выявлении задолженности по квартплате или ЖКУ материальная компенсация может быть отменена.

Как отразить оплату аренды в целях налогообложения

Предусматривается 2 варианта учета расходов на оплату аренды.

Законный и более сложный

Надзорные органы квалифицируют компенсационные выплаты за аренду жилья как оплату в натуральной форме, являющуюся неотъемлемой частью дохода сотрудника. В связи с этим, возможность получении компенсации должна отображаться в условиях трудового договора.

Трудовой кодекс закрепляет, что элемент оплаты труда, выражающийся в натуральной форме, не может составлять более 20% от общей суммы дохода. Сопутствующие траты работодателя отображаются в «прибыльных» расходах. В таком случае в их перечне может учитываться только сумма, не превышающая лимит в 20% от дохода работника.

В практике существуют прецеденты, когда правило 20% «нарушалось», обосновывая это тем, что доход работодателя в натуральной форме облагается НДФЛ.

Если говорить о бухгалтерских проводках, то применяются следующие:

  • ДТ 20, 26, 44 КТ 76 — внесение оплаты за аренду в состав расходов работодателя;
  • ДТ 70 КТ 68 — удержание НДФЛ с дохода в натуральной форме, включенного в зарплату сотрудника;
  • ДТ 76 КТ 68 — удержание НДФЛ из средств, которые поступают арендодателю;
  • ДТ 76 КТ 51 — перечисление денег за аренду жилья;
  • ДТ20 КТ69 — начисление страховых взносов на доход сотрудника в натуральной форме.

Данный метод не вызывает у контролирующих органов вопросов и претензий к организации.

Метод рисков

Метод применим в случаях, если руководитель организации готов отстаивать правоту перед контролирующими органами. Его суть заключается в отрицании того, что расходы на аренду жилья являются доходом сотрудника. При этом требуется обоснование, что траты являются вынужденными и обоснованными, без несения которых невозможно нормальное функционирование организации.

Все расходы учитываются в бухгалтерии в полном объеме как «прочие расходы».

Читать так же:  Привлечение к ответственности при банкротстве

Согласно данному методу компенсация арендной платы не является доходом в натуральной форме, следовательно, нет оснований для удержания НДФЛ, а также начисления страховых взносов.

Законодательные акты по теме

ст. 159 ЖК РФО социальной поддержке нуждающихся граждан в отношении оплаты жилищно-коммунальных услуг

Источник: https://zakonoved.su/kompensaciya-za-najm-zhilya-rabotniku-raschet.html

Аренда жилья для сотрудников: налогообложение и бухучет

Компенсация аренды жилья сотруднику страховые взносы

Владельцы предприятий зачастую сталкиваются с дефицитом компетентных кадров. Подобная ситуация вынуждает их «выписывать» персонал из других регионов России или из-за границы, а также командировать собственных работников на некоторое время в другие компании.

В таких случаях работодателям приходится обеспечивать специалистов жильем, то есть снимать для них комнаты или целые квартиры. В этой статье мы расскажем о том, как выполняется аренда квартир для сотрудников, и обсудим некоторые бухгалтерские детали.

Какие особенности имеет аренда квартир для сотрудников организации

Аренда квартир для сотрудников компаний – это обычная практика. Предприятиям очень часто приходится предоставлять своим работникам съемную жилплощадь как на короткий, так и на длительный срок.

Чаще всего организации берут в аренду не одну, а сразу несколько квартир, причем предпочтение отдается не «однушкам», а двух-, трех- и многокомнатным, которые находятся в шаговой доступности от метро или офиса компании.

Аренда, субаренда, поднайм, безвозмездное пользование – все эти понятия имеют прямое отношение к ситуации, когда работодателю необходимо обеспечить сотрудника жильем. Термины отражают разнообразие вариантов того, какой договор можно заключить в подобной ситуации. Каждый вариант обладает как достоинствами, так и недостатками, поэтому требует взвешенного анализа.

Многие крупные организации готовы обеспечивать своих высококвалифицированных сотрудников наемными квартирами в целях их материального стимулирования. Арендные взаимоотношения могут оформляться различными способами, от которых зависит порядок налогообложения, ответственность перед владельцем жилплощади и пр. Но обо всем по порядку.

Один из наиболее распространенных вариантов – работник компании самостоятельно заключает договор аренды квартиры с ее владельцем, а работодатель лишь компенсирует его убытки (например, в виде прибавки к зарплате).

Давайте рассмотрим подробнее, какие существуют варианты контрактов на аренду жилплощади.

Как составить договор аренды квартиры для сотрудников

Распространенной практикой при заключении трудовых соглашений с иностранными сотрудниками или специалистами, переведенными из других регионов, является включение в такой контракт или ознакомление работника с положением имеющегося в организации коллективного договора о представлении ему жилплощади.

Не следует полагать, что такое жилье предоставляется безвозмездно. Организации обычно берут квартиры для сотрудников в аренду.

Именно частные квартиры набирают все большую популярность как место проживания командированных работников. И это понятно, ведь гостиницы и отели с доступными ценами сейчас в большом дефиците.

На какие же нюансы следует обратить особое внимание при заключении договора аренды с владельцем квартиры – физическим лицом?

В пункте 2 статьи 30 ЖК РФ прописано, что владелец жилплощади имеет право передавать свое имущество (принадлежащее ему на праве собственности) во владение или пользование другому физлицу на основании:

  • договора найма;
  • договоренность о безвозмездном пользовании;
  • иных норм закона.

Соответственно, юрлицо может пользоваться имуществом собственника на основании договора аренды или на ином законном основании с учетом норм гражданского и жилищного законодательства.

Давайте разберемся, имеет ли предприятие право арендовать квартиры для своих работников и в чем отличие такого жилья от служебных помещений.

Служебные жилые помещения предназначены для проживания граждан в связи с характером их трудовых отношений с органом государственной власти, органом местного самоуправления, государственным унитарным предприятием, государственным или муниципальным учреждением, в связи с прохождением службы, в связи с назначением на государственную должность Российской Федерации или государственную должность субъекта Российской Федерации либо в связи с избранием на выборные должности в органы государственной власти или органы местного самоуправления (статья 93 ЖК РФ).

Следовательно, служебные помещения могут предоставляться строго очерченному кругу лиц и исключительно в силу специфики их деятельности, которая требует проживания непосредственно по месту службы или рядом с ним.

Порядок предоставления таких помещений строго регламентирован жилищным законодательством.

В статье 100 ЖК РФ прописано, что собственник помещения и сотрудник должны заключать договор найма специализированной жилплощади.

Если говорить о работниках негосударственных компаний, то они не могут претендовать на получение служебного жилья. При этом организации, в которых они трудятся, вправе заключать договоры аренды квартир для сотрудников с физическими или юридическими лицами, а также компенсировать расходы, которые служащий несет при самостоятельном найме.

На каких правовых основаниях организации могут осуществлять аренду квартир для сотрудников?

Юрлица могут получать жилплощадь во владение или пользование в соответствии с договором аренды или иными контрактами (пункт 2 статьи 671 ГК РФ). Документы обязательно оформляются в письменном виде вне зависимости от длительности их действия (пункт 1 статьи 609 ГК РФ).

Юрлицо также может использовать жилплощадь исключительно в этих целях (пункт 2 статьи 671 ГК РФ).

  • Двусторонний договор аренды жилого помещения.

Каким образом происходит процедура заключения двустороннего договора аренды квартиры для сотрудника (между организацией-арендатором и владельцем жилплощади-арендодателем)?

В таком договоре работник организации-арендатора не фигурирует, однако из его текста должно быть понятно, что квартира будет использоваться именно для его проживания. Также должны быть указаны значимые условия: объект аренды, ее сроки и стоимость.

Если в трудовом соглашении прописано частичное возмещение арендной платы работнику, то в контракте указывается именно оно. Если арендная плата выше, чем сумма компенсации, то работник сам оплачивает владельцу помещения разницу. Для этого заключается отдельный договор, предмет которого компанию интересовать не должен, так как в этих взаимоотношениях она уже не участвует.

Отдельно стоит рассказать о гарантийном платеже. Зачастую он назначается прямо в договоре и по истечении его срока возвращается арендатору.

Если имуществу был причинен материальный ущерб или обязательные платежи не были выплачены в полном объеме, из гарантийного платежа вычитается сумма долга или убытков.

Таким образом, компания становится ответственной за действия работника, повлекшие за собой определенный ущерб.

Иногда в договоре прописывается порядок оплаты коммунальных услуг – к примеру, обязательство арендатора оплачивать их самостоятельно. При этом если такая обязанность будет передана жильцу, то есть сотруднику компании, то это следует отметить в акте приема-передачи жилплощади.

В разделе «Права и обязанности» следует прописать, что арендодатель готов предоставить жилое помещение и находящееся в нем имущество в состоянии, удовлетворяющем требования договора и соответствующем назначению арендованного жилого помещения. Кроме того, квартира должна быть пригодна для проживания, работнику компании-арендатора должен быть обеспечен беспрепятственный доступ в нее.

Сам арендатор должен использовать жилплощадь и имущество по прямому назначению, своевременно вносить арендную плату, оплачивать коммунальные услуги, а также содержать квартиру в технически исправном состоянии, соблюдать санитарные нормы и правила.

Пожалуй, самым важным является пункт о цене договора. В документе необходимо четко зафиксировать сумму, которую арендатор должен будет платить за квартиру, а также указать порядок оплаты: в каком виде (наличными или на расчетный счет), в какие сроки, каковы последствия просрочки платежа.

Чтобы арендодатель не мог поднимать арендную плату каждый месяц, необходимо прописать в договоре, что пересмотр платы может производиться не чаще одного раза в год и по соглашению сторон.

  • Трехсторонний договор аренды жилого помещения.

При подписании договора на аренду квартиры для сотрудника между тремя сторонами арендодателем будет являться владелец жилплощади, арендатором – компания-работодатель, а специалист будет выступать в роли третьей стороны, у которой есть свои права и обязательства.

Квартира в этом случае предоставляется исключительно для того, чтобы там проживал работник организации. Вероятно, именно он будет исполнять обязанности по уплате коммунальных платежей и пр. А вот плату за наем должен вносить арендатор, то есть компания. На сотрудника также лягут обязательства по компенсации материального урона, причиненного имуществу.

При заключении договора все три стороны подписывают акт о техническом состоянии квартиры, количестве мебели и прочего имущества. Это необходимо и арендодателю, который сможет предъявить претензии арендатору, утратившему или испортившему его имущество, и самому арендатору.

Если арендатор предоставил жильцу имущество с уже имеющимися недостатками, это необходимо зафиксировать в акте, чтобы в дальнейшем владелец жилья не мог высказывать претензии по этому поводу. К примеру, пенсионерка, сдавшая квартиру на длительный срок, может просто забыть, что диван был сломан еще в тот момент, когда она передавала ключи новому жильцу.

Компания-работодатель в этом случае практически ничем не рискует. Поэтому владельцы организаций предпочитают именно такой вариант.

Как должна производиться оплата аренды квартиры для сотрудника

Как было сказано выше, любая организация имеет полное право заключать договоры аренды квартир для сотрудников. А вот каким образом происходит возмещение затрат, необходимо описать подробнее.

Если компания сама подписывает договор аренды квартиры для сотрудника и берет на себя обязательства по оплате связанных с наймом расходов, арендная плата считается натуральной формой оплаты труда работника (статья 131 ТК РФ).

Жилье за счет работодателя: налоговые последствия для компании — статья

Для того, чтобы организация могла учесть в составе расходов суммы аренды жилья для сотрудника, необходимо выполнение двух условий:

  • предоставление жилья сотруднику должно быть предусмотрено трудовым договором;
  • сумма арендной платы, как доход в натуральной форме, должна являться составной частью заработной платы сотрудника.

Источник: https://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/arenda-zhilya-dlya-sotrudnikov-nalogooblozhenie-i-buxuchet.html

Компенсация аренды жилья сотруднику страховые взносы

Компенсация аренды жилья сотруднику страховые взносы

В некоторых случаях работодатель обязан возмещать затраты на аренду жилья, которое снимает сотрудник. Сопутствующие расходы предполагают особое налогообложение и учет.

В каких случаях траты на аренду жилья будут компенсированы

Основания для компенсации изложены в статье 169 ТК РФ. В частности, траты возмещаются в том случае, если сотрудник по предварительному согласованию с работодателем переезжает в другую местность. Переезд будет связан именно с рабочей необходимостью. В данном случае руководитель компании должен компенсировать траты, связанные со следующими аспектами:

  • Переезд работника вместе с членами его семьи.
  • Перевозка личного имущества.
  • Обустройство на новом месте.

Порядок компенсации, как и размеры выплат, определяется коллективными соглашениями и внутренними актами. Траты на обустройство на новом месте включают в себя расходы на аренду жилья. Следовательно, на основании статьи 169 ТК РФ работодатель обязан возмещать траты на аренду квартиры.

Документы, нужные для возмещения трат

Для того чтобы траты сотрудника были компенсированы, нужно предоставить ряд документов. Это бумаги, которые подтверждают расходы работника, подлежащие возмещению. Рассмотрим примерный перечень этих документов:

  • Договор аренды, в котором указана вся сопутствующая информация: ФИО арендодателя и арендатора, стоимость аренды, адрес жилья.
  • Платежки по оплате аренды (к примеру, расписки о получении средств за съем жилья).

ВАЖНО! Желательно, чтобы необходимость компенсирования затрат на аренду была оговорена в трудовом соглашении.

ВНИМАНИЕ! Если договор аренды заключается на срок более года, его нужно регистрировать в Росреестре.

Как отразить траты на аренду в целях налогообложения

Существует два подхода по отношению к учету расходов на оплату аренды. Рассмотрим каждый из них.

Наиболее законный, но сложный способ

По мнению надзорных органов, компенсация за аренду жилья – это трудовая оплата в натуральной форме. Она является одним из элементов, который формирует доход сотрудника. По этой причине необходимость в компенсации должна быть оговорена трудовым соглашением.

В ТК указано, что элемент оплаты труда, выраженный в натуральной форме, должен составлять не больше 20% от зарплаты. Сопутствующие расходы работодателя отражаются в «прибыльных» расходах.

И в этом случае в их перечне может быть учтена только сумма, не превышающая 20% от зарплаты.

Однако существует прецедент, в котором все траты работодателя были признаны в составе «прибыльных» расходов полностью.

Обосновано это было тем, что все эти траты нужны для обеспечения производственного процесса. Если бы работодатель не возместил все расходы, сотрудники из других городов не смогли бы исполнять свои трудовые функции. Согласно этому же обоснованию, на основании положений ТК нельзя формировать правила налогообложения.

По этой причине правило 20% не совсем правомерно. Доход работодателя в натуральной форме облагается НДФЛ.

Бухгалтерский учет

Данный способ предполагает использование следующих бухгалтерских проводок:

  • ДТ20, 26, 44 КТ76. Включение платы за аренду в состав расходов предприятия.
  • ДТ70 КТ68. Удержание НДФЛ с дохода в натуральной форме, включенного в зарплату сотрудника.
  • ДТ76 КТ68 (субсчет «НДФЛ»). Удержание НДФЛ из средств, которые поступают арендодателю.
  • ДТ76 КТ51. Перечисление средств за аренду жилья.
  • ДТ20 КТ69. Начисление страховых взносов на доход сотрудника в натуральной форме.

Рассматриваемый метод начисления налога хорош тем, что в случае его применения у надзорных органов не возникнет вопросов.

Метод с большими рисками и большими выгодами

Этот метод можно использовать в том случае, если руководитель компании готов отстаивать правомерность применения перед надзорными органами.

Основание этого метода – отрицание того, что траты на аренду квартиры являются оплатой труда сотрудника. Одновременно с этим утверждается, что траты являются обоснованными.

Оправданность расходов обусловлена тем, что без них компания не сможет нормально функционировать.

В рамках второго подхода все траты учитываются в прочих расходах. Учет расходов производится в полном объеме. Дохода в натуральной форме в данном случае у сотрудника не образуется. Следовательно, не происходит и удержания НДФЛ.

Данный метод вполне можно обосновать. Уже возникали соответствующие прецеденты. Суды часто поддерживают такую позицию компании на основании того, что расходы связаны с интересами производства и не являются составляющей оплаты труда.

К СВЕДЕНИЮ! В данном случае не происходит также начисления страховых взносов.

Особенности начисления страховых взносов

По мнению ФСС, траты на компенсацию расходов по аренде жилья являются объектами обложения взносами. Они обладают всеми соответствующими признаками. Следовательно, они облагаются взносами. Соответствующая позиция рассмотрена в письме ФСС от 17 ноября 2011 года.

Однако эту позицию нельзя назвать полностью однозначной. Противоположную позицию можно обнаружить в судебной практике. В частности, существует судебное решение, по которому расходы облагаться не будут.

Обосновано это тем, что необходимость компенсировать траты сотрудника на аренду прописана в коллективном, а не в трудовом договоре.

В части 1 статьи 7 ФЗ №212 указано, что объектом обложения может являться только доход, возникший на основании трудового соглашения.

Поэтому, если обязанность работодателя компенсировать траты оговорена коллективным соглашением, соответствующие выплаты будут скорее социальными.

Они не направлены на стимулирование сотрудников, не зависят от должности работника, выполнения им трудового плана. По этой причине такой доход в натуральной форме не может быть включен в базу для отчисления взносов.

Такое же мнение сформулировано и в постановлении ФАС от 1 июня 2014 года.

Какую позицию занять работодателю?

Все зависит от того, готов ли руководитель отстаивать свое мнение. Если нет, то имеет смысл выбрать общепризнанную позицию. В этом случае доход работника будет облагаться взносами. Если же руководитель готов отстаивать свою позицию, можно не отчислять с доходов взносы. Второй вариант более выгоден. Для надзорных органов характерна именно первая позиция, для судов – вторая.

СПРАВКА! Необходимость возмещения затрат на аренду жилья возникает не только в ситуации переезда сотрудника в другой город на ПМЖ. Траты компенсируются и в том случае, если работник уезжает в командировку, труд отличается разъездным характером.

Источник: https://assistentus.ru/oplata-truda/kompensaciya-arendy-zhilya/

Компенсация за найм жилья работнику

Законодательство РФ предусматривает ряд категорий граждан, которым полагается от государства социальная и материальная поддержка, в том числе и денежное возмещение затрат на оплату аренды жилья.

Социальная помощь, ее размер и порядок получения регламентируется федеральными и региональными нормативными актами.

Рассмотрим порядок получения компенсации, а также нюансы начисления страховых взносов.

Жилье за счет работодателя: налоговые последствия для компании

Компенсация аренды жилья сотруднику страховые взносы

Для того, чтобы организация могла учесть в составе расходов суммы аренды жилья для сотрудника, необходимо выполнение двух условий:

  • предоставление жилья сотруднику должно быть предусмотрено трудовым договором;
  • сумма арендной платы, как доход в натуральной форме, должна являться составной частью заработной платы сотрудника.

Если организация компенсирует непосредственно сотруднику арендную плату, которую он самостоятельно уплачивает арендодателю за съемное жилье, то согласно официальному мнению, подобные выплаты не являются оплатой за выполнение трудовых функций и, соответственно, на основании п. 29 ст. 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли. Эта позиция выражена в Письмах ФНС РФ от 12.01.2009 № ВЕ-22-3/6, Минфина РФ от 12.01.2021 № 03-03-06/1/823, от 22.10.2013 № 03-04-06/44206, от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40369, от 04.04.2013 № 03-04-06/11060.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».Документы, подтверждающие затраты организации на оплату проживания сотрудника:

  • трудовой договор, который предусматривает оплату организацией проживания сотрудника;
  • договор аренды жилья;
  • платежное поручение на перечисление арендной платы.

Учет в налоговых расходах оплаты аренды жилья для сотрудника при ОСНО

Доля заработной платы, выплачиваемая в натуральной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы (ст. 131 ТК РФ).

  Поэтому затраты организации на оплату арендованного жилья для сотрудника могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы этого сотрудника, с учетом премий и надбавок, при условии, что это предусмотрено трудовым договором.

Учет в налоговых расходах оплаты аренды жилья для сотрудника при УСН

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при расчете единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, организации могут уменьшить полученные доходы на расходы на оплату труда. При этом расходы на оплату труда принимаются в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ, то есть, аналогичном, как и для расчета налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Следовательно, расходы организации, применяющей УСН, связанные с оплатой аренды жилья за сотрудника, являются частью заработной платы, выплачиваемой в натуральной форме, которая учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы этого сотрудника, с учетом премий и надбавок, при условии, что это предусмотрено трудовым договором. Данная позиция отражена в письмах Минфина РФ от 05.02.2021 № 03-11-06/2/5880, от 14.07.2021 № 03-11-06/2/45197, от 15.12.2015 № 03-11-06/2/73266.

Ндфл с доходов сотрудника в натуральной форме

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ, учитываются все доходы, полученные сотрудником, как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам, полученным в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) организацией за сотрудника товаров (работ, услуг) или имущественных прав (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Следовательно, часть заработной платы, выплаченная сотруднику в натуральной форме, путем оплаты за него стоимости аренды, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Организация, независимо от применяемой ею системы налогообложения, является налоговым агентом по НДФЛ, поэтому она обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ.

Налоговой базой для расчета НДФЛ, в данном случае, является сумма арендной платы, уплачиваемая организацией за сотрудника.

Ставка НДФЛ с дохода в натуральной форме, применяется та же, что и к заработной плате в денежной форме.

Датой получения дохода в натуральной форме является дата оплаты арендодателю арендной платы (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

НДФЛ с заработной платы, выплачиваемой в натуральной форме, может быть удержан при фактической выплате сотруднику заработной платы в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ) (Письма Минфина РФ от 23.01.

2021 № 03-04-06/3201, от 12.01.2021 № 03-03-06/1/823, от 03.10.2021 № 03-04-06/64421).

Страховые взносы с доходов сотрудника в натуральной форме

Сумма арендной платы, уплачиваемая организацией за аренду жилья для сотрудника, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, как выплата в рамках трудовых отношений (Письма Минфина РФ от 19.02.2021 № 03-04-06/10129, Минтруда РФ от 02.03.2021 № 17-3/В-84).

Бухгалтерский учет оплаты аренды жилья для сотрудника

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом МФ РФ от 31.10.

2000 № 94н, расходы на оплату труда, в том числе в натуральной форме, отражаются с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Перечисление арендной платы арендодателю отражается по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В бухгалтерском учете расходы организации на оплату аренды жилья для сотрудника отражают следующим образом:

Д 76 К 51 — Перечислены денежные средства арендодателю за аренду жилья

Д 70 К 76 — Оплата стоимости аренды жилья учтена в составе заработной платы

Д 26 (20, 44) К 70 — Заработная плата учтена в составе затрат

Д 26 (20, 44) К 69 — Начислены страховые взносы на заработную плату

Д 70 К 68.2 — Удержан НДФЛ при выплате заработной платы

Заполнение расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ при выплате дохода сотруднику в натуральной форме

Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ при выплате сотруднику дохода в натуральной форме рассмотрено в Письмах ФНС РФ от 09.08.2021 № ГД-3-11/3605@, от 28.03.2021 № БС-4-11/5278@. Расчет заполняется следующим образом:

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Строка 020 — сумма дохода в натуральной форме (сумма арендной платы)

Строка 040 — сумма НДФЛ, исчисленная с дохода в натуральной форме

Строка 070 — сумма НДФЛ, удержанная из дохода сотрудника, полученного в денежной форме

Если остается сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, то она указывается по строке 080.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Строка 100 — дата получения дохода в натуральной форме (день перечисления арендной платы арендодателю)

Строка 110 — дата выплаты дохода в денежной форме (день фактической выплаты заработной платы)

Строка 120 — первый рабочий день, следующий за днем фактической выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Строка 130 — сумма дохода, полученного в натуральной форме

Строка 140 — сумма НДФЛ, удержанного с дохода в натуральной форме

В справке 2-НДФЛ доход сотрудника в натуральной форме отражается в том месяце, когда указанный доход передан сотруднику, с кодом дохода — 2530 «Оплата труда в натуральной форме».

В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ, в справке 2-НДФЛ указываются коды доходов и вычетов в соответствии с Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387:

  • в Приложении № 1 — коды видов доходов
  • в Приложении № 2 — коды видов вычетов

Пример: заработная плата сотрудника составляет 50 000 рублей в месяц. Срок выплаты заработной платы 10 числа месяца, следующего за оплачиваемым месяцем. Организация ежемесячно 5 числа оплачивает за сотрудника аренду жилья в сумме 18 000 рублей.

В бухгалтерском учете, в составе расходов, организация учитывает в полной сумме выплату дохода сотрудника в натуральной форме (18 000 рублей).

В налоговом учете, в составе расходов, организация учитывает выплату дохода сотрудника в натуральной форме, в следующем размере:

50 000 рублей х 20 % = 10 000 рублей

То есть, из 18 000 рублей арендной платы, в налоговые расходы можно включить только 10 000 рублей. Следовательно, общая сумма заработной платы сотрудника, выплачиваемая, как в натуральной, так и денежной формах, в состав налоговых расходов организации, включается в размере 42 000 рублей.

Заполнение расчета 6-НДФЛ

Раздел 1

Строка 020 — 18 000

Строка 040 — 2 340

Строка 070 — 2 340

Раздел 2

Строка 100 — 05.месяц.год

Строка 110 — 10.месяц.год

Строка 120 — 11.месяц.год

Строка 130 — 18 000

Строка 140 — 2 340

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1625

Какая компенсация за найм жилья сотрудникам в 2021 году

Компенсация аренды жилья сотруднику страховые взносы

На федеральном уровне данный вопрос целиком и полностью регулирует правительственное Постановление № 1103 от 27.10.2012. Настоящий правовой акт устанавливает:

  • Правила обеспечения жильем и компенсирования трат за наем (поднаем) для указанных лиц;
  • порядок утверждения предельной стоимости найма 1 кв. м. общей площади жилья.

Попросту говоря, если федеральные госорганы не могут предоставить служебное жилье своим служащим, по причине его отсутствия, то они компенсируют последним траты, связанные с наймом жилья. Следует заметить, порядок предоставления компенсации для госслужащих, пожалуй, один из самых строгих.

Период, за который выплачивают компенсациюТребования к «наемному» («поднаемному») жилому помещениюОснование для прекращения выплаты компенсации
Со дня заключения срочного контракта с госслужащим и на весь период его службыДопустимые варианты:

отдельная квартира (как вариант — дом), отвечающая всем санитарно-техническим требованиям законодательства РФ;

жилье госслужащего и его семьи находится по месту постоянного проживания, соответствует действующим нормативам по части площади

Окончание срока контракта служащего либо его досрочное прекращение

Подытоживая, следует подчеркнуть, что компенсация служащему предоставляется только на обозначенных условиях и при соответствии жилья установленным требованиям.

Оформление компенсации трат за наем жилых помещений федеральными госслужащими

Вопросами оформления, предоставления компенсации занимается руководители федерального госоргана (либо его территориального ответвления). Начало процедуры оформления инициирует претендент на компенсацию, обратившись с требуемыми документами к уполномоченному должностному лицу.

Документы, которые следует предъявитьСрок рассмотрения обращения служащегоРасчет компенсации
Паспорта

(свой и каждого члена семьи);

действующий договор найма;

документы о произведенной оплате

(документальное подтверждение трат)

Делаются ксерокопии названых документов, которые представляют вкупе с их оригиналами

 

До 7 дней

(отсчет ведется со дня обращения — представления документов)

 

Калькуляция суммы компенсации производится уполномоченным госорганом, куда обращается служащий.

При подсчете учитывают действующие нормативы по площади жилья и установленный законом предел по стоимости найма 1 кв. м. общ. пл.

Следует отметить также, что сумма трат служащего за наем жилья может быть меньше либо больше размера возмещения, определенного актом уполномоченного госоргана (его территориального ответвления).

В первом случае, когда траты служащего меньше установленной суммы возмещения, компенсация выплачивается в размере фактических трат, которые документально подтверждены.

Во втором, когда траты превышают определенный размер возмещения, служащий производит их автономно. Собственно выплата положенной компенсации производится не позднее месяца с того момента, как заинтересованным лицом были представлены документы о произведенных тратах за наем.

Общие правила калькуляции компенсации за наем жилья сотрудникам

При подсчете суммы компенсационной выплаты за наем жилых помещений в первую очередь учитывается предельная стоимость найма 1 кв. м. общей площади.

Для 2021 года актуальной является величина, закрепленная приказом Минтруда и соцзащиты РФ № 512н от 01.08.2021.

Введенная норма применяется, прежде всего, при калькуляции компенсации трат за наем жилых помещений следующим категориям работников:

  • гражданским госслужащим федеральных госорганов, которые находятся в иной местности РФ;
  • военнослужащим;
  • лицам, уволенным с военной службы, которые стоят в очереди на жилье.

Как отмечают эксперты, на 2021 год данный предел стоимости в большинстве субъектов РФ снизился. Также следует принять во внимание следующие действующие нормативы по общей площади жилья.

Одинокий гражданский госслужащий Семейная пара

(2 чел.)

Семья из трех и более чел.
33 кв. м.42 кв. м.18 кв. м. на каждого члена семьи

Важно! В части установленных Постановлением № 1103 нормативов по общей площади при определенных обстоятельствах допускается превышение до 5 кв. м. К таковым относят: право гражданского госслужащего на дополнительную площадь и применение местных нормативов, которые выше их.

Скалькулировать сумму компенсации можно самостоятельно, посредством онлайн калькулятора.

Пример 1. Предельная величина стоимости в Москве и некоторых областях Центрального федерального округа РФ (ЦФО) на 2021 г

Настоящая величина является фиксированной и устанавливается на законодательном уровне каждый год до 1 августа. На текущий 2021 г. утвержденные показатели предельной стоимости найма жилья представлены в приложении к Приказу № 512н.  Для примера можно взять данные по Москве, Тамбовской и Калужской области.

Предельная стоимость в Москве

(руб. за месяц)

Предельная стоимость в Тамбовской обл.Предельная стоимость в Калужской обл.
761,68 

237,63

 

319,11

Соответствующие предельные показатели представлены в приложении и по остальным округам РФ (СевероЗападному ФО, Южному ФО, Сибирскому ФО и т. д.).

Назначение и выплата компенсации за наем жилья сотрудникам ФПС, УИС, таможенных органов, федеральной ППС

Правила выплаты компенсации работникам перечисленных органов устанавливает правительственное Постановление № 894 от 09.09.2021.

По сути, компенсация в рассматриваемой ситуации назначается, оформляется, перечисляется по аналогии с возмещением трат федеральным госслужащим (см. выше).

Компенсация предусмотрена для тех работников перечисленных систем, у которых нет никакого жилья по месту службы (служебного либо своего).

Для ее оформления потребуется написать рапорт, приложить к нему паспорта всех членов семьи, договор найма, документы, подтверждающие отсутствие собственного жилья на территории несения службы (произведенные траты по оплате). Как установлено, предъявлять следует ксерокопии документов вкупе с их подлинниками.

Рассмотрение поданной документации длится месяц. По итогам издается приказ руководителя соответствующего органа о выплате конкретной суммы компенсации. Выплата производится на основании изданного распоряжения весь период действия договора найма жилья. Прекращение выплаты, когда работник утрачивает право на нее, также документируется в форме приказа.

Предельный размер компенсационных выплат, которые предоставляются согласно Постановлению № 894, составляет: 15 тыс. руб. (для столицы и Санкт—Петербурга), 3 600 руб. (для райцентров и иных городов), 2700 руб. (по прочим местностям).

Компенсация иногороднему работнику трат, связанных с его переездом к месту работы в иную местность

Нередкими являются ситуации, при которых работник зачастую вместе с семьей по предварительному согласованию с нанимателем переезжает в другую местность на постоянную работу.

Тогда по отношению к нему и его семье применяются нормы ст. 169 ТК РФ. Наниматель возмещает новому сотруднику траты, связанные с переездом. Сюда, как правило, входит: перевоз багажа (имущества), собственно проезд до места назначения, обустройство после приезда, которое может, по сути, включать и оплату найма жилого помещения.

Наниматель должен обеспечить жильем прибывшего иногороднего работника. Как это сделать, он решает сам. Возможные типичные варианты решения данного вопроса сводятся к найму жилья.

Во-первых, наниматель может сам арендовать жилье для нового работника и, соответственно. оплачивать его из своих средств. Во-вторых, иногородний работник может самостоятельно найти подходящее жилье, снять его, а наниматель после этого возместит ему все траты, связанные с оплатой найма.

Важно! Произведенные по части найма жилья траты, работник должен подтвердить документально.

Правовую базу, согласно который определяют размер компенсаций по произведенным тратам и правила их предоставления, формируют правовые акты Правительства РФ, местных органов. При решении данных вопросов во внимание принимают также установки коллективного соглашения, двусторонние договоренности работника и нанимателя, а также применяемые локальные акты организации.

Компенсация, которая выплачивается переехавшему иногороднему работнику за наем жилья, облагается общеобязательными страховыми взносами. Применяется общий порядок обложения. Основание устройства на работу при этом на нем никак не отражается.

Директор Департамента Л. Ю. Чикмачева.

Источник: https://poluchi-lgoty.ru/kompensaciya-za-najm-zhilya/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.