Международный стандарт аудита 530 аудиторская выборка

Содержание

Аудиторская выборка по МСА

Аудиторская выборка по МСА в программе IT Audit позволяет провести и задокументировать выборочное исследование проверяемой совокупности и распространить полученные результаты на всю анализируемую совокупность.

В программе реализованы следующие способы выборочного исследования:

нестатистическая выборка
статистическая выборка

Цель построения статистической выборки – получить выводы в отношении всей совокупности на основании тестирования отобранных элементов этой совокупности.

Аудиторская выборка по МСА в IT Audit

Этапы аудиторской выборки

Формирование проверяемой совокупности (генеральная совокупность)
Оценка аудиторского риска по проверяемой совокупности
Отбор ключевых элементов
Отбор элементов, превышающих уровень существенности
Расчет объема статистической выборки
Выбор способа отбора элементов аудиторской выборки: собственно-случайная или монетарная выборка
Отбор элементов статистической выборки из элементов генеральной сопокупности (проверяемые элементы за исключением элементов, превышающих существенность, и ключевых элементов)
Документирование проверенных операций и выявленных нарушений с целью автоматического формирования рабочих документов, заполняемых данными бухгалтерского учета
Экстраполяция – распределение выявленных ошибок на генеральную совокупность

Формирование проверяемой совокупности

МСА 530 закреплено следующее определение аудиторской выборки. Аудиторская выборка – применение аудиторских процедур к менее чем 100% значимых для аудита элементов генеральной совокупности таким образом, чтобы все элементы выборки могли быть включены в выборку и у аудитора появились достаточные основания для формирования выводов обо всей генеральной совокупности.

В качестве генеральной совокупности могут выступать:

однотипные виды операций
однотипные остатки по счетам

Зачастую необходимо не просто отобрать операции по какому-то счету бухгалтерского учета, а предварительно разбить совокупность операций на однотипные виды операций. В качестве критерия отбора элементов, входящих в однотипную операцию (элементов проверяемой совокупности), может быть выбрана:

корреспонденция счетов
аналитика
содержание операции и т.д.

Виды операций (генеральная совокупность

Например, целесообразно не просто отобрать операции по выручке (дебет 62, кредит 90), а разбить данные операции на выручку от продажи товаров и выполнения работ. При проведении проверки аудитор с учетом объема и видов операций клиента и профессионального суждения самостоятельно принимает решение о том, какие проводки и остатки будут включены в генеральную совокупность.

Виды операций по МСА в IT Audit |

Методологически не правильно включать в одну проверяемую совокупность разные по смыслу операции, даже если эти операции по одному счету. Например, выручка от реализации товаров и списание стоимости товаров на реализацию должны быть включены в разные проверяемые совокупности.

Вы ознакомились с возможностями программы IT Audit, но у вас оставить вопросы?

Проведем online-презентацию через TeamViewer. Ответим на вопросы

Заявка на online-презентацию программы

Порой достаточно 15 мин., чтобы показать “изюминки” программы

Способы отбора элементов аудиторской выборки

В программе IT Audit: Предприятие реализованы следующие способы отбора элементов аудиторской выборки:

собственно-случайный отбор (количество элементов или стоимость совокупности)
монетарная выборка (количество элементов или стоимость совокупности)

Предыдущий Следующий

Этапы аудиторской выборки

Экстраполяция ошибок на генеральную совокупность

По выявленным в результате аудита нарушений, с учетом выбранного способа распределения результатов выборки, производится расчет статистических данных (дисперсия, коэффициент вариации, стоимость совокупности, среднее значение и т.д.) и распределение выявленных ошибок на генеральную совокупность (экстраполяция).

Результат распределения ошибок на генеральную совокупность приводится в отчете Статистика проверяемой совокупности.

Рабочие документы по документированию аудиторской выборки по МСА

При проверке аудиторских компаний в рамках контроля качества со стороны СРО и Казначейства к наиболее существенным недостаткам в работе аудиторских организаций относит отсутствие документов, обосновывающих величину аудиторской выборки (требование МСА 530 “Аудиторская выборка”).

Использование программы IT Audit позволяет выполнить требования стандарта по аудиторской выборки. По результатам проведения выборочного исследования в программе формируются рабочие документы, подтверждающие проведение выборки.

Отчет по результатам выборочного исследования

Пример рабочего документа по результатам аудиторской выборки

Внутрифирменный стандарт аудиторской выборки

Данная методика аудиторской выборки может быть использована при подготовке внутрифирменного стандарта по выборке. В качестве приложения к внутрифирменному стандарту по аудиторской выборке мы можем направить методику расчета объема статистической выборки в файле формата PDF.

Направить заявку на методику выборки

Будет направлена методика выборки в формате pdf, содержащая описание и формулы статистической выборки

Простая программа по аудиторской выборки в Excel и 1С

Если в вашей компании автоматизированы все процессы, кроме выборочного исследования, рекомендуем посмотреть простую и удобную программу по формированию аудиторской выборки на сайте аудиторская-выборка.рф.

Аудиторская выборка в 1С |

Аудиторская выборка в Excel |

Посмотреть основные возможности IT Audit. Последовательность работы

Источник: https://audit-soft.ru/sampling

Обзор международного стандарта аудита № 520 «Аналитические процедуры»

Международный стандарт аудита 530 аудиторская выборка

Определение 1

Международный стандарт аудита (МСА) – это профессиональные стандарты, необходимые для аудиторской проверки.

МСА 520 включает в себя следующие аспекты:

аудитор использует аналитические процедуры в качестве проверки по существу;
аудитор использует аналитические процедуры во время завершения аудиторской проверки;
помощь в создании конечного вывода касательно финансового отчета;
стандарт должен читаться в контексте Международных стандартов аудита 200 «Общие цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с МСА».

В состав целей аудитора входит следующее:

во время аудита по существу аудитор должен получить надежные и надлежащие аудиторские доказательства;
аудитор должен разработать и выполнить аналитические процедуры в конце аудиторской проверки. Это позволяет аудитору при создании конечного вывода касательно финансового отчета.

Аналитические процедуры подразумевают оценку денежной информации через анализ возможных зависимостей между финансовой и нефинансовой информацией. Также они содержат рассмотрение, если была выявлена несоответствующая или существенно отличающаяся информация, т.е. аналитические процедуры содержат выявление каких-либо зависимостей.

Разрабатывая и выполняя аналитические процедуры аудита по существу, в обязанности аудитора входят следующие аспекты:

аудитор должен определить применяемая ли данная аналитическая процедура;
аудитор должен оценить надежность данных;
аудитор должен разработать ожидаемые значения данных, коэффициентов учета и оценить достаточно точные значения для выявления искажений;
аудитор должен установить разницу между вероятными и фактическими значениями;
аудитор должен сформировать вывод.

При выявлении зависимостей, аудитор должен рассмотреть данные несоответствия для того, чтобы:

направить запросы начальству и получить достаточно доказательств в отношении полученных ответов начальства;
провести необходимые аудиторские процедуры.

Полученные от начальства доказательства, выявляются путем оценки заявлений, при этом учитывая понимание аудитора организации и других доказательств. Если начальство не может дать ответ аудитору, то необходимо провести другие аналитические процедуры.

Сущность МСА 530

МСА 530 «Аудиторская выборка» используется, когда аудитор применяет аудиторскую выборку.

МСА 530 включает в себя следующие аспекты:

статистическую и нестатистическую выборку;
выполнение тестов контроля или детальных тестов;
оценку итогов после проведения выборки;
стандарт должен читаться в контексте Международных стандартов аудита 200.

Этот стандарт дополняет Международный стандарт 500.

МСА 500 включает рассмотрение ответственности аудитора по разработке и выполнению аудиторских процедур для получения достаточно-надлежащих доказательств, которые помогают составить адекватный вывод.

Иными словами основа мнения аудитора. МСА 500 дает возможность аудитору отобрать необходимые средства и элементы для теста. В МСА 500 как раз входит аудиторская выборка.

Замечание 1

Цель использования аудитором данной выборки – обеспечить аудитора адекватной основной, чтобы он смог сделать выводы в отношении совокупности, так как на ней формируется выборка.

Терминология для целей Международного стандарта:

аудиторская выборка;
совокупность;
выборочный риск;
риск, не связанный с использованием выборки;
аномалия;
элемент выборки;
статистическая выборка/нестатистическая выборка;
стратификация;
приемлемое искажение;
приемлемый уровень отклонений.

Рассмотрим каждое определение.

Определения

Включает в себя применение аудиторских процедур меньше 100% элементов внутри генеральной совокупности. Это дает возможность аудитору сделать выводы по совокупности в целом, в которой все элементы имеют равные права в отборе.
Вся информация, на основе которой создается выборка и вывод аудитора.
Риск, который включает в себя несовпадения полученных данных при использовании одной и той же аудиторской выборки. Два вида ошибочных заключения во время тестов контроля или детальных тестов:
- тесты контроля эффективнее, чем в действительности; детальные тесты не имеют существенного искажения, но оно в действительности есть. В первую очередь аудитор рассматривает этот вариант ошибки, так как он напрямую влияет на эффективность аудиторской проверки и с большей вероятностью может привести к неправильному мнению аудитора;
- тесты контроля менее эффективные, чем в действительности; детальные тесты имеют существенное искажение, но оно в действительности отсутствует. Данная ошибка влияет на эффективность аудиторской проверки и предполагает дополнительную проверку, для обнаружения ошибки в первоначальном допущении.
Риск ошибочного вывода аудитора по любым причинам, не связанным с выборочным риском.
Отклонение, которое нехарактерно в отношении уже присутствующих искажений в выборке.
Индивидуальные элементы, составляющие совокупность.
Способ создания выборки, имеющий характерные черты:
- рандомный отбор элементов выборочной совокупности;
- применение теории вероятности для оценки результатов;
- измерение риска.
Разделение совокупности на подвиды.
Аудитор устанавливает денежную величину, относительно которой он получает достаточный надлежащий уровень уверенности в том, что присутствующие искажения не переходят грань установленной денежной величины.
Степень отклонения от установленных аудитором процедур внутреннего контроля.
Аудитор получает достаточный надлежащий уровень уверенности в том, что присутствующие искажения не переходят грань установленной степени.

Обязанности аудитора в отношении аудиторской выборки

Чтобы выбрать тип аудиторской выборки, аудитор должен:

рассмотреть цели процедуры;
характерные черты главной совокупности;
определить объем выборки (необходимо для снижения выборочного риска и уравнивания элементов в вероятности отбора);
выполнить процедуры для достижения поставленных целей для каждого отобранного элемента. Если процедура не применима к элементу, то аудитор должен заменить элемент. Если аудитор не смог заменить, то элемент считается отклонением;
рассмотреть характер и причины любых искажений и отклонений, оценить их вероятное влияние на цель аудита. Аудитор должен достичь высокую степень уверенности в том, что искажения и отклонения не влияют на выборочную совокупность. Для этого он проводит дополнительные процедуры, чтобы собрать доказательства по адекватности искажений. Для детальных тестов аудитор должен на базе выявленных искажений сформировать прогноз искажений для выборочной совокупности;
оценить результаты выборочной проверки;
оценить дало ли применение аудиторской выборки адекватную базу для заключения в отношении тестируемой генеральной совокупности.

Опиши задание Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Не получается написать работу самому?

Доверь это кандидату наук!

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/mezhdunarodnye-standarty-audita/mezhdunarodnyj-standart-audita-no-520/

Аудиторская выборка

Международный стандарт аудита 530 аудиторская выборка

Программа IT Audit: Выборка предназначена для проведения и документирования результатов аудиторской выборки по данным файла Excel и программы 1С 8.3.

Методы формирования аудиторской выборки:

статистическая аудиторская выборка – отбор элементов в выборку производится с применением вероятностных методов (случайный отбор и выборка объектов, взвешенных по стоимости)
нестатистическая выборка (произвольный отбор) – при отборе элементов выборки используется профессиональное суждение аудитора.

Программа IT Audit: Выборка помогает удобнее формировать рабочие документы аудитора, содержащие проверенные данные бухгалтерского учета

Методика выборки проверена временем
Простой и удобный интерфейс
Высокая скорость выборки

Программа аудиторской выборки IT Audit соответствует требованиям МСА 530

Реализованная в программе IT Audit: Выборка методика аудиторской выборки соответствует требованиям Международного стандарта аудита (МСА) 530 “Аудиторская выборка”.

При отборе элементов статистической выборки применяется метод, имеющий следующие характеристики:

Статистические методы отбора элементов выборки

В программе IT Audit реализованы методы отбора элементов выборки с использованием генератора случайных чисел:

случайный отбор – при отборе элементов не учитываются количественные (качественные) характеристики элементов выборки
монетарная выборка – при отборе элементов учитывается стоимость элементов выборки (выборка объектов, взвешенных по стоимости)

При расчете объема выборки учитывается зависимость между аудиторским риском и объемом выборки

Необходимый объем выборки в программе рассчитывается с учетом приемлемого для аудитора уровня риска выборки. При увеличении аудиторского риска увеличивается объем выборки.

Рекомендуемый объем выборки определяется при помощи статистических формул. При отборе элементов выборки аудитор на основании профессионального суждения может изменить рассчитанный программой объем выборки.

Зависимость между оцененным риском и ожидаемой ошибкой

Методика и формулы аудиторской выборки

В программе IT Audit по выявленным системным нарушениям производится экстраполяция – распространение ошибки на генеральную совокупность (п. 14 МСА 530). Аномальные искажения и ошибки в ключевых элементах не экстраполируются.

Рабочий документ по результатам выборки в 1С

Формирование рабочего документа, содержащего данные отобранных элементов аудиторской выборки

Отобранные элементы статистической выборки, ключевые элементы и элементы, превышающие уровень существенности, выгружаются в рабочий документ аудитора.

Рабочий документ с информацией о проверенных элементах

Рабочий документ с информацией о проверенных операциях