Выставление счетов фактур в электронной форме является

Особенности предоставления электронного счета фактуры – По закону

Под счетом фактурой подразумевается документ, подтверждающий оказание работ или услуг, выдачу продукции, а также их стоимость.

В российском бухгалтерском учете этот тип документов предназначен для введения налогового учета НДС (налога на добавленную стоимость). Порядок, сроки, требования к заполнению, и применение счетов фактур закреплены в Налоговом кодексе РФ (НК РФ).

Заполняется счет фактура контрагентом, осуществляющим продажи или оказывающим услуги, а также выполняющим требования по уплате НДС в бюджет государства. В то же время данный документ служит основанием для приемки получателем продукции и услуг от продавца, а также размеров НДС с учетом их вычета.

Требования к оформлению

Выставление счетов фактур подразумевает наличие обязательной информации в документе:

• наименований и реквизитов обоих контрагентов сделки;
• перечень выданной продукции или оказанных услуг;
• наличие цены на каждое наименование;
• общая стоимость;
• ставка и сумма налогообложения.

Налогоплательщик НДС на основе полученных счетов фактур ведет учет в «Книге покупок», а на основе выданных документов вносятся соответствующие записи в «Книгу продаж».

Счет фактуры могут выставляться как в бумажном виде, так и в электронном.

Получается, что предприятия имеют право выставлять данные документы в электронном виде, но только с взаимного согласия обеих сторон договора.

Здесь еще соблюдается условие, что существует совместимое техническое оборудование для принятия и обработки счетов фактур, которые отвечают установленному формату и порядку.

Сроки предъявления

Налоговый кодекс РФ в п.3 ст. 168 регламентирует срок выставления счет фактуры, который составляет 5 календарных суток с момента:

• получения частичного или полного расчета за выполнение работ, услуг, покупку продукции или наделения правами на имущество;
• выдачи продукции, оказания услуг, работ, наделения правами на имущество.

Причем пятидневный срок отсчитывается, начиная со дня, следующего за днем выдачи товаров, оказания услуг, работ, наделения имущественными правами. В ст. 6.

1 НК РФ также оговаривается, что в случае, когда последние сутки рассчитанного срока приходятся на выходной или праздничный день, то момент окончания срока переносится на ближайший рабочий день, который следует за данным.

Здесь, правда, нужно учитывать, что такая привилегия дается предприятиям, которые работают в сферах производящих бесперебойные регулярные поставки одному контрагенту.

Примерами подобных ситуаций служат такие:

• бесперебойное оказание услуг или продаж товаров, связанных с транспортировкой энергоносителей (свет, газ, нефть и т. д.);
• предоставление услуг по электросвязи;
• реализация пищевых продуктов, проходящая каждый день в многоразовых количествах.

В таких случаях дата выставления счета фактуры продавцом назначается не позже пятого числа месяца, который следует за прошедшим.

Составление и регистрация данных документов в «Книге продаж» проводится согласно кварталу, в котором была осуществлена реализация продукции или оказание услуг.

Для того чтобы не появлялись вопросы о сроках предъявления счет фактур, заключаются договора на поставки или оказания услуг между двумя контрагентами с указанием порядка и сроков выставления данной документации.

Ответственность за нарушение сроков

В законодательстве РФ не предусматривается ответственность за нарушение сроков выставления счета фактуры. Только у организации существует вероятность получить штраф за отсутствие данных документов. Этот вопрос регулируется ст. 120 Налогового кодекса РФ.

Однако не следует забывать, что инспектор, проводящий проверку, сможет оштрафовать предприятие за нарушение соблюдения сроков на стыке двух периодов, облагаемых налогами.

То есть если дата выставления счета фактуры приходится не на положенную, в конце текущего периода по уплате налогов, а выставляется в начале последующего, то уполномоченное лицо может это истолковать, как отсутствие этого документа.

Нюансы порядка выставления счетов фактур

Порядок выставления счетов фактур дает возможность единожды предъявлять этот документ в случаях, если в течение пяти календарных дней одному и тому же контрагенту была осуществлена поставка нескольких партий продукции, хотя на протяжении месяца бесперебойных поставок не было.

То есть получается, что если срок в пять дней с момента первой отгрузки товара не пропущен, то на данный срок разрешается выставлять один счет фактуру. Но при этом в договоре должны быть предусмотрены каждодневные многоразовые поставки продукции на реквизиты одного и того же покупателя.

Бывают случаи, иногда отгрузка проводится раньше, чем осуществлена проплата за нее, тогда встает вопрос: «Когда выставляется счет фактура?».

В этой ситуации документ должен предъявляться на протяжении пяти календарных дней, которые отсчитываются с момента отгрузки продукции. Согласно п.3 ст.

168 НК РФ, не имеет значения день, в который перешло право собственности покупателю.

Что касается произведенных работ и услуг, то нельзя предъявить счет фактуру по услугам до того времени, пока они не будут оказаны. Но только не тогда, когда предприятие-покупатель проводит предварительную оплату за выполнение работ (услуг).

Одновременное получение счета фактуры покупателем служит обязательным условием для вычитания НДС, то есть досрочное получение не влияет на выполнение данного условия.

 Скачать образец бесплатно:

Образец счет фактуры

Источник: http://besplatniy-urist.ru/blanks/torgovie/poryadok-vystavleniya-scheta-faktury.html

Особенности обмена электронными счетами-фактурами

Счёт-фактура – это документ, оформляемый при совершении коммерческой сделки. Один субъект – чаще всего это продавец – выставляет счёт-фактуру при фактической передаче объекта сделки другому субъекту – покупателю. Объектом может быть товар, услуга или работа.

С 2012 года в РФ субъектам предпринимательской деятельности на законодательном уровне разрешено использовать электронные счета-фактуры, которые при условии правильного оформления имеют юридическую силу наравне с традиционными бумажными экземплярами.

:

Что нужно знать о счёте-фактуре

Счёт-фактура (СФ) – это документ, использующийся в налоговом учёте и удостоверяющий совершение хозяйственной операции, например, отгрузку товара или выполнение работы.

Предприятия, имеющие обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость (НДС), по выставленным СФ определяют налоговую базу для его уплаты.

Все составленные СФ регистрируются в книге продаж и в журнале учёта.

В свою очередь, покупатели (или заказчики), исходя из полученных СФ, принимают предъявленные суммы НДС к вычету, тем самым уменьшая суммы своих обязательных платежей в бюджет (полезно прочитать, как выделить сумму НДС из общей суммы). Все полученные СФ отражаются в книге покупок и в журнале учёта.

Как видно, СФ имеет большое значение для обоих участников коммерческой сделки. Поэтому важно уметь правильно оформлять такой документ.

Формат самого документа (состав и взаимное расположение реквизитов), а также книг и журнала, необходимых для регистрации СФ, закреплён Постановлением Правительства №1137. В этом же нормативном акте описан порядок их заполнения.

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход.

Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты).

Первая неделя обучения бесплатная! Регистрация на бесплатную неделю обучения

Переход на электронный документооборот и возможные проблемы

Российские предприниматели постепенно отказываются от использования традиционного бумажного документооборота и внедряют электронные системы.

Это позволяет повысить качество делового взаимодействия с контрагентами, увеличить скорость обмена данными, сократить до минимума человеческий фактор, снизить расходы на подготовку, отправку и хранение документов, освободить полезное пространство (ведь налоговые документы нужно хранить не менее четырёх лет!).

Позиция государства по отношению к такому новшеству кажется вполне логичной: электронный документооборот между предприятиями разрешён при условии, что одним из его участников является налоговая служба. При такой схеме фискальный орган получает дополнительный инструмент контроля деятельности налогоплательщиков.

В сеть доверия ФНС на данный момент входит 46 операторов. Перечень действующих ОЭД с указанием идентификатора, наименования и адреса организации, а также роумингового оператора находится на официальном сайте ФНС www.nalog.ru.

Электронный документооборот счетов-фактур и других юридически значимых документов возможен между предприятиями, являющимися пользователями одного оператора.

Однако общими усилиями ФНС и Министерства финансов РФ создаются условия для развития роуминга (обмена документами между ОЭД).

Некоторые операторы уже заключили роуминговые соглашения и наладили взаимодействие.

Так, если пользователю провайдера ООО «Аргос» нужно отправить эл. счёт-фактуру своему контрагенту, который подключён к компании ЗАО «ПФ «СКБ Контур», ему следует заявить об этом своему оператору.

Тот обязан в течение двух дней рассмотреть обращение и не позднее шести рабочих дней наладить обмен документами.

Возможно, в ближайшем будущем границы электронного документооборота будут расширены и пользователям уже не придётся думать о том, к каким операторам подключены их контрагенты. А пока необходимо разобраться, что нужно сделать, чтобы обеспечить возможность обмена данными со своими партнёрами и клиентами.

Особенности использования электронных СФ

Электронные СФ могут составляться только при обоюдном согласии участников сделки и только при том условии, что у них совместимые технические средства для обработки этих документов.

Выставление и получение СФ через электронные каналы передачи информации разрешено только с использованием сертифицированных средств криптографической защиты – специальных ключей, по которым можно идентифицировать владельца.

СФ должен быть в обязательном порядке подписан электронной цифровой подписью (ЭЦП) руководителя или доверенного лица и отправлен в течение пяти дней с момента совершения операции.

Оператор, принимая файл передачи, фиксирует дату получения и отправляет его далее покупателю.

Последний в свою очередь, получая документ, подтверждает факт получения извещением, на котором ставит свою ЭЦП.

Таким образом, дата выставления СФ – это день, когда его принял оператор. А дата получения – дата, когда провайдер передал его покупателю.

Чтобы стать участником электронного обмена СФ, субъектам следует выполнить следующие действия:

• выбрать провайдера из Сети доверенных операторов ФНС;
• согласовать с партнёрами возможность обмена документами, сверив наличие совместимых технических средств;
• получить сертификаты ключей ЭЦП уполномоченных лиц;
• подать заявку на участие в обмене СФ с указанием наименования и юридического адреса предприятия, ИНН, информацию и владельцах ключей ЭЦП;
• получить у провайдера идентификатор участника и доступ, необходимый для подключения к системе.

Приказом ФНС № ММВ-7-6/93@, датированным 04.03.2015, утверждён формат электронного счёта-фактуры. Найти этот документ можно на сайте службы в разделе «Предоставление налоговой и бухгалтерской отчётности».

Следует отметить, что при выставлении/получении электронных счетов-фактур, так же как и при обороте бумажных аналогов, требуется их регистрация в книге покупок/продаж и в журнале учёта. Требования к XML файлам передачи сведений всех этих электронных документов содержатся в приложениях в вышеупомянутому приказу.

Заключение

Сегодня использовать электронные СФ становится всё более удобно и выгодно. Значительный экономический эффект от перехода на систему электронного документооборота отмечают особенно те компании, в которых оформляется большое количество похожих документов на небольшие суммы.

Полезно также изучить современные механизмы оптимизации налогообложения.

(средняя оценка: 5,00

Источник: https://1pozakonu.ru/osobennosti-predostavleniya-elektronnogo-scheta-faktury.html

Вопросы Ответы

Порядок обмена электронными счетами-фактурами утвержден Приказом Минфина РФ №50Н от 12.04.2011. Согласно порядку, выставить документ можно исключительно через оператора электронного документооборота (ЭДО), чья деятельность регламентируется Приказом ФНС России от 20.04.2012 N ММВ-7-6/253@. Все официально зарегистрированные операторы ЭДО перечислены на сайте ФНС.

Оператор обеспечивает форматный контроль электронного документа, гарантирует доставку счета-фактуры до покупателя и формирует все служебные документы, подтверждающие дату и факт выставления. Порядок обмена состоит из нескольких шагов: 

1. Продавец подписывает и отправляет электронный счет-фактуру. Оператор автоматически фиксирует дату выставления счета-фактуры.
2. Оператор передает электронный счет-фактуру покупателю и автоматически фиксирует дату получения.
3. Покупатель, получив документ, подписывает и отправляет продавцу извещение о получении.

Подробнее о порядке обмена электронными счетами-фактурами.

Даты выставления и получения электронных счетов-фактур

Электронный счет-фактура считается выставленным только после того, как продавец получил извещение о получении счета-фактуры от покупателя  (п. 1.10-11 Порядка).

Если такое извещение сформировано не было (например, покупатель не смог зайти в систему ЭДО), или продавец его не получил (например, у продавца не было доступа к Интернету), электронный счет-фактура не является выставленным.

В таком случае продавцу придется выставить счет-фактуру на бумаге.

Даты выставления и получения электронного счета-фактуры строго фиксируются в подтверждениях оператора ЭДО (согласно п. 1.10 -11 Порядка), причем оператор ЭДО является независимой от налогоплательщика и налоговой третьей стороной.

Таким образом, выставить легитимный электронный счет-фактуру «задним числом» не получится.

Исправленные и корректировочные электронные счета-фактуры

С момента вступления в силу Федерального закона №245-ФЗ исправление счетов-фактур происходит путем создания новых документов: исправленных и корректировочных счетов-фактур.

Так, если в выставленном счете-фактуре обнаружены ошибки и документ не соответствует реально совершенной хозяйственной операции (например, сделана ошибка в реквизитах контрагентов или сделана техническая ошибка  в сумме), то взамен его составляется исправление счета-фактуры.

 Корректировочный счет-фактура выставляется в том случае, если уже после завершения хозяйственной операции произошло изменение стоимости товаров и услуг (п. Приложения 2 Постановления №1137). Основанием для выставления корректировочного счета-фактуры является новый  первичный документ (п.10 ст. 172 НК РФ). 

Процессы работы бухгалтера с электронными и бумажными корректировочными и исправленными счетами-фактурами идентичны. Операторы ЭДО просто реализуют в своих системах все требования законодательства: «При необходимости внесения исправлений в счет-фактуру покупателем направляется продавцу через Оператора ЭДО уведомление об уточнении счета-фактуры.

При получении уведомления об уточнении счета-фактуры продавец устраняет указанные в уведомлении об уточнении счета-фактуры ошибки и направляет покупателю исправленный счет-фактуру в электронном виде в соответствии с настоящим Порядком» (гл. I, п. 12 Приложения к Приказу № 50н).

Порядок обмена исправленным или корректировочным счетом-фактурой ничем не отличается от порядка обмена первоначальным электронным документом. 

Подробнее о схеме работы с электронными корректировочными или исправленными счетами-фактурами на примере системы Диадок.

Учет и хранение электронных счетов-фактур

У налогоплательщика теперь есть право вести и хранить в электронном виде и сам Журнал, и Книги. В Журнале и Книгах подлежат единой регистрации счета-фактуры, составленные как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

 Если Журнал ведется в электронном виде, то распечатывать его не нужно.

При передаче в налоговый орган электронные Журнал и Книга просто подписываются электронной подписью руководителя (или уполномоченного им лица) и направляются по ТКС.

Электронные счета-фактуры являются оригиналами документов, и хранить их нужно в электронном виде (п. 1.13 Порядка). В Диадоке все документы хранятся вместе с электронными подписями, подтверждениями оператора и извещениями. Пользователь имеет к ним доступ даже после окончания оплаченного периода работы в системе: в Диадок можно в любой момент зайти по логину и паролю.

Подробнее про учет и хранение электроных счетов-фактур.

Представление электронных счетов-фактур в контролирующие органы

Представлять электронные счета-фактуры, журнал учета счетов-фактур, книги покупок и продаж в налоговые органы можно будет в электронном виде через Интернет (ст.93 НК РФ).

 Технология представления документов в электронном виде работает во всех ИФНС России с ноября 2012 года.

 Порядок представления документов по требованию налогового органа по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) закреплен в Приказе ФНС РФ от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@.

В ответ налогоплательщик подготавливает опись документов (сопроводительное письмо) с указанием номера и даты требования, прикладывает к описи комплект документов и высылает в ИФНС.

 В случае если пакет документов составлен верно, налоговый орган подтверждает прием, и приступает к проверке. 

Сегодня налоговые инспекторы все чаще самостоятельно выступают с инициативой приема документов через Интернет. Также, в случае необходимости, электронные счета-фактуры можно представить и на бумаге — в виде заверенных копии.

Источник: http://Kontur-Prime.ru/voprosy-otvety/14-diadok?start=15

Счет-фактура, нужна ли, выставление счет-фактура по НДС, заполнение журнала учета, корректировочный счет-фактура

Счет-фактура — документ, дающий право на применение вычетов по НДС. Если вы не являетесь плательщиком НДС, можно не выписывать счет-фактуру, однако это возможно только в том случае, если вторая сторона сделки также не нуждается в счете-фактуре.

1. Нужна ли счет-фактура?
2. Счет-фактура по НДС
3. Выставление счет-фактуры
4. Журнал учета счетов-фактур
5. Заполнение счет-фактуры
6. Корректировочный счет-фактура

Нужна ли счет-фактура?

Этот документ нужен для подтверждения права на вычет по НДС. Покупатель, плательщик НДС, нуждается в оформлении счета-фактуры, так как именно этот документ дает покупателю право на применение вычета по НДС.

При этом нужно понимать, что само по себе оформление счета-фактуры не подтверждает факт передачи товаров или услуг: для подтверждения используется либо акт приема-передачи работ (имущественных прав, услуг), либо товарная накладная. Что касается самого счета-фактуры, то налоговым и бухгалтерским кодексом он не признается первичным документом.

Счет-фактура по НДС необходим для учета хозяйственных операций, связанных со сделками купли-продажи товаров, оказанием услуг. В документе указываются:

• сумма НДС;
• сумма проводимой сделки;
• информация о наименовании предмета договора;
• информация о стоимости за единицу продукции;
• измерители.

При поступлении счета-фактуры бухгалтер отражает операцию в учете и регистрирует счет-фактуру в журнале покупок. При продаже выставленный счет-фактура регистрируется в журнале продаж.

Выставление счет-фактуры

В соответствии с НК РФ п.3, ст.168 при реализации товаров (услуг, работ) налогоплательщик НДС обязан выставить покупателю счет-фактуру в срок не позже пяти со дня отгрузки товара.

При выставлении счетов-фактур необходимо принимать во внимание некоторые нюансы.

Например, в случае непрерывного отпуска продукции, транспортировки одним и тем же покупателям газа, нефти, электроэнергии, при оказании банковских услуг, услуг электросвязи, при ежедневной реализации одному покупателю скоропортящихся продуктов питания допускается составление счетов-фактур в соответствии с условиями договора поставки. В вышеперечисленных случаях возможно выставление счетов-фактур одновременно с платежными документами, но не позднее пятого числа месяца, следующего за истекшим, и не реже раза в месяц.

Все полученные и выписанные счета-фактуры вносятся в специальные журналы, которые должны вести и покупатели, и поставщики.

В октябре 2014 года была утверждена новая форма журнала. Теперь журнал учета ведется также теми, кто не платит НДС в случае получения или выставления счетов-фактур в рамках договоров комиссии, агентских договоров. При этом нет необходимости отражать в журнале операции, не облагаемые НДС, тем более, что на такие операции с 1 января 2014 года и сами счета-фактуры не составляются.

С 2015 года журналы учета счетов-фактур посредникам нужно будет также дублировать в электронном варианте, так как они обязаны ежеквартально пересылать журналы в ИФНС по электронному каналу связи.

Заполнение счет-фактуры

Все требования, которые предъявляются к заполнению счета-фактуры, можно найти в НК, ст. 169. Документ может оформляться как в электронном виде, так и на бумажном носителе. В первом случае необходимо позаботиться о создании копии в бумажном виде со всеми штампами и подписями, так как налоговые инспекторы при проверке требуют именно бумажный документ.

В соответствии с требованиями законодательства РФ, документ должен включать в себя:

• информацию о поставщике и покупателе;
• дату составления;
• порядковый номер;
• количество и наименование товара;
• цену;
• налоговую ставку;
• сумму НДС.

Если речь идет о счете-фактуре при сделке с иностранными компаниями, необходимо также указывать страну-изготовителя товара, номер таможенной декларации.

Понятие «корректировочный счет-фактура» появился благодаря изменениям в ст. 168, 169 НК РФ. Оформляется корректировочный счет-фактура при предоставлении скидок с цены товара по прошлым отгрузкам; при уценке товара, отгруженного покупателю и оказавшегося с дефектами; при увеличении цены на продукт в соответствии с условиями договора, при увеличении или уменьшении стоимости работ или услуг.

Источник: https://www.Sravni.ru/enciklopediya/info/schet-faktura/

Электронные счета-фактуры: формат и порядок выставления

Выставление счета-фактуры в электронном виде стало возможным с 23 мая 2012 года, когда вступил в силу Приказ ФНС России от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138@, утверждающий формат такого документа.

Порядок его составления регламентирован Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 г. №1137.

В отличие от бумажного документа, требующего две подписи — бухгалтера и руководителя, электронному счету-фактуре достаточно квалифицированной электронной подписи (КЭП) руководителя или уполномоченного лица (ст. 169 НК РФ). 

Ст. 169 НК РФ накладывает два обязательных условия на электронный счет-фактуру: документ должен быть выставлен по утвержденному формату и порядку.

Формат электронных счетов-фактур

Как уже говорилось выше, юридическую силу имеет только тот электронный счет-фактура, формат которого соответствует формату, разработанному ФНС и утвержденному Приказом ФНС России от 05.03.2012 №ММВ-7-6/138@. Изменять формат электронных счетов-фактур, в отличие от формата первичных документов, нельзя.

Если организация хочет внести дополнительную информацию в файл, то она может использовать Информационные поля (в общем поле к документу, например, клиенты могут указать номера договоров или реквизиты заказа, в поля к каждому наименованию товара внести сведения о своих единицах измерения или каким-то расчетам).

Порядок выставления и получения электронного счета-фактуры

Порядок выставления и получения электронных счетов-фактур утвержден Приказом Минфина от 25.04.2011 №50Н. Электронный счет-фактура должен выставляться через оператора электронного документооборота. Этот  порядок довольно сложный, состоящий из нескольких этапов, на каждом из которых формируется свой технологический документ.

Остановимся на нескольких важных моментах:

1. Электронные счета-фактуры передаются только через операторов электронного документооборота. Их нельзя выставить по электронной почте или принести на дискете, та как это не соответствует требованиям НК РФ и, следовательно, лишает электронный счет-фактуру юридической силы. 
2. В момент, когда файл счета-фактуры передается оператору, оператор фиксирует дату выставления электронного счета-фактуры в технологическом документе — Подтверждении оператора, подписанном электронной подписью оператора.  
3. После того, как оператор передал файл электронного счета-фактуры покупателю, фиксируется дата получения в Подтверждении оператора. Это Подтверждение подписывается электронной подписью оператора и передается покупателю. Согласно регламенту, на передачу электронного счета-фактуры выделяется двое суток: сутки на передачу оператору и сутки на передачу файла от оператора до покупателя. Но часто, благодаря технологиям, весь процесс выставления документа по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) происходит за считанные секунды.

Таким образом, дата выставления электронного счета-фактуры — это дата, когда файл счета-фактуры был передан оператору; дата получения электронного счета-фактуры — дата, когда файл счета-фактуры был передан от оператора покупателю. Эти даты фиксируются оператором независимо.

1. Покупатель, получив счет-фактуру по ТКС, должен сформировать и подписать своей электронной подписью извещение о получении счета-фактуры. Процесс подобен ситуации с почтовым уведомлением о вручении: когда адресат получает письмо, он расписывается в уведомлении о вручении, до того как вскроет письмо; отправитель знает, что письмо дошло до адресата и дублировать его не надо. То же самое и с электронным счетом-фактурой. Получив извещение от покупателя, продавец знает, что счет-фактура выставлен в электронном виде, поэтому дублировать на бумаге его не нужно. Данное извещение не накладывает на покупателя никаких обязательств: сформировав извещение, покупатель не обязан учитывать счет-фактуру или принимать таким как есть, без возможности отказаться или попросить исправить документ.

Как вносить исправления в электронный счет-фактуру

Исправление в электронном счете-фактуре фактически ничем не отличается от исправления бумажного документа (Постановлении Правительства РФ от 26.12.11 г. №1137) и производится в том случае, если в документе обнаружена ошибка. В процессе исправления возникает новый экземпляр счета-фактуры — исправленный счет-фактура.

Стоит отметить, что исправленный счет-фактуру тоже необходимо выставить через оператора ЭДО по утвержденному порядку.

Иногда компании просто переделывают документы, выставляют новый файл, аннулируя при этом старый.

Тамара Мокеева, эксперт в области электронного документооборота

Источник: https://kontur.ru/articles/932

Оформляем счёт-фактуру правильно

Осуществление предпринимательской деятельности осложняется созданием внушительного количества документов. Однако среди них есть те, оформлять которые необходимо и для учёта хозяйственных операций, и для составления налоговой отчётности — это счета-фактуры. Каждый бизнесмен должен чётко уяснить, для каких целей они применяются, как их правильно составить и когда не нужно этого делать.

Зачем нужен счёт-фактура

Счёт-фактура (СФ) считается бухгалтерским документом, эксперты утверждают, что для налогового учёта его можно рассматривать как первичный документ, а для бухгалтерии — нет, поскольку он составляется на основе других документов. Оформляется СФ на каждую операцию, по нему покупатель получает поставленный продавцом товар или услугу. Если получена предоплата, то выписывается СФ на сумму авансового платежа.

Документ широко используется налогоплательщиками: по нему покупатель претендует на налоговые вычеты в сумму НДС, уплаченной при расчёте за товар. Оформляя его, продавец подтверждает право покупателя на получение указанных вычетов.

Но не только продавцы и покупатели используют СФ, также его применяют посредники, комиссионеры или агенты. Оформляют СФ экспедиторы, застройщики.

Счёт-фактура не всегда необходим. Вот случаи, когда его не используют:

1. Продавец и покупатель не уплачивают НДС (специальные режимы налогообложения или ст. 145 НК РФ).
2. Продавец поставляет товар своему сотруднику безвозмездно.
3. Покупатель является физическим лицом и приобретает товары для последующей продажи.
4. Сделка не облагается НДС (ст. 149 НК РФ).

Различие счёта-фактуры и товарной накладной

Чем же отличается счёт-фактура от товарной накладной? Товарная накладная подтверждает факт передачи товара продавцом покупателю и подписывается обеими сторонами. А счёт-фактура аккумулирует сумму налоговых вычетов, подписывается продавцом и не является подтверждением передачи товара покупателю.

Срок выставления документа

Продавцу следует оформить и передать покупателю документ в течение 5 дней с момента исполнения условий сделки (отгрузки товара, оказания услуг, по окончании работ) или после получения предоплаты.

Бланк документа можно скачать здесь. Счёт-фактура состоит из тринадцати строк и одиннадцати граф в таблице. Рассмотрим обязательные элементы СФ.

Обязательные элементы документа

Счёт-фактура состоит из информационного блока о сторонах сделки и таблицы с данными о предмете сделки. Информационный блок включает восемь строк:

1. Порядковый номер и дата составления документа (строка 1), номер проставляется в соответствии с хронологией выдачи счетов налогоплательщиком.
2. Номер и дата внесения изменений, если делались изменения (срока 1а).
3. Наименование продавца (строка 2), юридический адрес для продавца — юридического лица или место жительства, если продавец ИП (в строке 2а), индивидуальный номер налогоплательщика в налоговой инспекции (строка 2б).
4. Грузоотправитель и его почтовый адрес (строка 3).
5. Грузополучатель и его почтовый адрес (строка 4).
6. Покупатель (строка 6) и его юридический адрес для юридического лица или место жительства (покупатель ИП) (строка 6а), его номер в налоговой (строка 6б).
7. Номер и дата расчётно-платёжного документа, к которому составлен счёт-фактура. Если этот счёт-фактура составляется на полученный аванс, то в строке 5 ставится прочерк. Если получены авансовые или иные платежи за поставляемый в будущем товар, то указывается документ, к которому прилагается этот счёт-фактура.
8. Валюта (в строке 7), код валюты должен быть единым для всех перечисленных в документе товаров, узнать код любого вида валюты можно здесь.
9. Идентификатор государственного контракта (строка 8) указывается в том случае, если оформляется поставка по госконтракту.

Красным цветом обозначены нововведения, вступившие в силу с октября 2021 года: номер госконтракта, код товара по ТН ВЭД, подпись уполномоченного лица

Перейдём к таблице, которая содержит 11 граф, полностью описывающих предмет сделки — работу, услугу или товар.

1. Первая графа предназначена для записи названия товара. В таблице появилась дополнительная графа 1а, в ней указывается код товара. Узнать его можно по общероссийскому классификатору ТН-ВЭД Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности. Этот столбец заполняют, если товар вывозится с территории РФ на территорию Евразийского экономического союза, в других случаях здесь ставят прочерк.
2. В графах 2 и 2а вносят единицу измерения (код и обозначение) по общероссийскому классификатору единиц измерения (ОК 015–94 (МК 00–97)).
3. В третьей графе отмечают объём товара в указанных единицах (если показатель отсутствует, то ставят прочерк).
4. В четвёртой графе фиксируют тариф за единицу.
5. В пятой графе записывается общая стоимость поставленных товаров (оказанных услуг или работ).
6. В шестой графе фиксируется сумма акцизных сборов, если товар не подакцизный — ставят прочерк.
7. Седьмая графа — налоговая ставка. Для операций, перечисленных в ст. 168 пп. 5 НК РФ, записывается «без НДС».
8. Восьмая графа — сумма налога на добавленную стоимость.
9. Девятая графа — общая стоимость поставляемых товаров (оказанных услуг или работ) по выставляемому СФ.
10. В графах 10 и 10а указывают страну происхождения и её код по классификатору ОК (МК(ИСО 3166) 004–97) 025–2001, если товар произведён на территории другой страны.
11. В одиннадцатую графу записывают номер таможенной декларации для товаров, произведённых не на территории России.

Счета-фактуры должны заполняться разборчиво, без исправлений или помарок

Если продавец применяет УСН, тогда он не должен выдавать СФ, так как, по сути, не уплачивает налог на добавленную стоимость. Однако часто бывает, что покупателю счёт-фактура необходим, и он настаивает на его получении.

Разрешением вопроса может стать выписка бумаги с формулировкой «без НДС», но нужно понимать различие между «без НДС» и «0% НДС», так как выставление счёта-фактуры с НДС влечёт обязательство продавца отчитываться перед налоговой инспекцией за обозначенную сумму НДС (пусть даже и нулевую), а это лишние хлопоты.

Сводный счёт-фактура

В комиссионных, агентских сделках может применяться сводный СФ. Это нововведение появилось в 2015 году.

Например, продающий посредник (агент или комиссионер) отгружает товары (или оказывает услуги) нескольким покупателям, подобная операция может быть оформлена одним документом, сводным СФ.

И наоборот, покупающий посредник (агент или комиссионер) приобретает для заказчика товары (услуги) от нескольких продавцов, и такая операция также может оформляться единым сводным счётом-фактурой.

Оформление СФ при частичном принятии товара

Частичное принятие товара подразумевает изменение стоимости поставляемых товаров, то есть требуется составлять корректировочный счёт-фактуру.

Если товар принимается частично, то продавец готовит корректировочный счёт-фактуру на новую сумму с учётом недопоставленных товаров в течение 5 дней со дня подписания соглашения об изменении стоимости поставки.

Потом регистрирует его в книге продаж и журнале учёта счетов-фактур. Покупатель учитывает в книге покупок первый счёт-фактуру с учётом уменьшения суммы.

Кто подписывает документ

Свою подпись на СФ ставят первые лица компании, директор и бухгалтер. Визирование документа допустимо и доверенным лицом, при этом право подписи доверенным лицом должно подтверждаться внутренним приказом о закреплении полномочий или выданной доверенности.

В нормативных документах нет обязательного условия заверять документ печатью организации. Но, возможно, имеет смысл установить подобную обязанность при оформлении СФ на нескольких страницах доверенным лицом.

Важно сделать это заранее, чтобы не доставлять неудобств покупателю.

Право подписи счёта-фактуры закрепляется внутренними распоряжениями (приказами)

Пример оформления документа при продаже товара

Предположим, что продавец ИП И.С. Иванов продал товар, облагаемый НДС. Следовательно, он должен выдать покупателю счёт-фактуру. Для его оформления понадобятся такие сведения:

1. Ф. И. О.
2. Юридический адрес — 770055 г. Москва, пер. Урукова, дом 12, корпус 1, квартира 22.
3. Фактический адрес — 428000 г. Чебоксары, ул. Мира, до 25, квартира 1.
4. Данные о платёжно-расчётном документе — №599 от 04.07.2021.
5. Реквизиты покупателя — компании ООО «Рога и копыта».

Предметом сделки является продажа монитора Samsung X90. Так как товар произведён вне таможенной зоны Российской Федерации (имеется регистрационный номер таможенной декларации и указан код страны происхождения 646 — Руанда), в графе 1а указывается код по товарной номенклатуре.

Обращаясь к ТН ВЭД, выясняем, что код товара — 8528599000. Мониторы считаются в штуках, код 796. Продаётся монитор в количестве одной штуки, тариф за единицу 4 237,49 рубля. Стоимость товара 4 237,49 руб., товар не облагается акцизными сборами, сумма налога равна 762,71 руб.

, общая стоимость равна 5 000,00 руб.

Счёт-фактура подтверждает реализацию компьютерной техники (монитора): страна-производитель острова Теркс и Кайкос (796), номер таможенной декларации 25252213213

Пример оформления документа при аренде помещения

Юридическое лицо ООО «Ветер», адрес: 118347 г. Москва, ул. Красная сосна, дом 5, сдаёт в аренду нежилое помещение компании ООО «Полёт» (111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, дом 4). Документ составлен к платёжно — расчётному документу №131 от 08.10.2015.

Источник: https://ip-spravka.ru/schet-faktura-obrazets.html